Налоговые органы, наряду с таможенными, используют гарантию кредитной организации, как элемент гибкой политики в области регулирования отношений, связанный с уплатой налогов и сборов.
Простыми словами, банковская гарантия в пользу налоговых органов в зависимости от её разновидности:
Первый вариант относится к плательщикам НДС — им предоставляется право в особом (заявительном) порядке вернуть декларируемую сумму НДС, подлежащего возмещению ещё до окончания камеральной проверки со стороны инспекции, если они предоставят гарантию в пользу налогового органа. Более подробно об этом изложено здесь.
Второй вид гарантии освобождает производителей определенных видов продукции (алкогольной и подакцизной) от перечисления акцизного авансового платежа, что возможно опять же при предоставлении соответствующего обеспечения. Нюансы его оформления описаны здесь.
Итак, термин «налоговая банковская гарантия» может означать:
Именно эти два вида и используются субъектами налоговых правоотношений.
Кроме непосредственно самих налогов и сборов, налоговые гарантии компенсируют выплату штрафов и пеней, которые могут быть предусмотрены НК РФ (далее Кодекс).
К числу особенностей налоговых гарантий относятся банки, которые их предоставляют. Законодатель в 74.1 статье Кодекса очертил их круг, сузив его до наиболее финансово устойчивых представителей банковского сектора. С их списком можно ознакомиться здесь.
Содержание банковской гарантии в пользу налоговых органов также имеет ряд обязательных условий, к ним относятся следующие: